Рекомендованная ФНС России форма универсального передаточного документа (УПД), объединяющего форму счета-фактуры и информацию первичного учетного документа, не содержит исчерпывающего Строка . К передаточным (отгрузочным) документам).Универсальный передаточный документ: полезен ли он налогоплательщику? Еще в октябре прошлого года ФНС России разработала и представила на публику универсальный передаточный документ (далее – УПД) (письмо ФНС России от 2. Его форма содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные для счетов- фактур и первичных учетных документов. Таким образом, организация может применять его либо для расчетов с бюджетом по НДС и подтверждать расходы, либо только как первичный учетный документ. Казалось бы, его использование способно снизить документооборот в разы, но не все организации и ИП спешат применять УПД. И дело здесь может быть как в финансовых вопросах, ведь внесение нового бланка в автоматизированные системы документооборота требует и времени, и денег, так и в налоговых – существует опасение, что могут возникнуть сложности при подтверждении расходов и заявлении вычета по НДС. Попытаемся разобраться, напрасны ли опасения налогоплательщиков. Универсальный передаточный документ, полученный от поставщика, подтверждает расходы по налогу на прибыль, обосновывает вычет НДС, на основании него проводятся операции в бухгалтерском учете. Скачайте бесплатно бланк универсального передаточного документа передаточный документ
Что представляет собой УПД, и для чего он нужен Название этого документа говорит само за себя – он объединяет в себе сразу две важные бумаги: счет- фактуру и первичный учетный документ, оформляющий ту или иную операцию. Однако в основу УПД положена все же форма счета- фактуры, которая дополнена необходимыми реквизитами. Это сделано потому, что данную форму налогоплательщик не имеет право разработать сам (п. НК РФ) в отличие от форм накладных или актов приемки- передачи выполненных работ. Напомним, что с 2. ИП получили право составлять свои формы первичных документов, а обязанность использовать унифицированные была отменена (ст. Федерального закона от 6 декабря 2. Стоит отметить, что форма УПД, предложенная ФНС России, носит рекомендательный характер. Налогоплательщик, как и раньше, может продолжать использовать: И, наоборот, применение УПД не лишает возможности: учитывать оформленный факт в целях бухгалтерского учета; использовать право на вычет по НДС; подтверждать затраты в целях налога на прибыль и других налогов. Однако если с подтверждением расходов все просто: ст. НК РФ не содержит конкретного перечня документов их подтверждающих, то есть УПД гармонично вписывается в налоговый учет, то насчет вычетов по НДС многие налогоплательщики боятся, что могут возникнуть проблемы. В п. 1. 69 НК РФ прямо прописано, что именно счет- фактура является документом, служащим основанием для принятия НДС к вычету. В то же время есть разъяснения контролирующих органов, согласно которым указание в этом документе дополнительных реквизитов (сведений) не является основанием для отказа в вычете (например, письмо Минфина России от 9 февраля 2. Кроме того, начиная с 2. ТОРГ- 1. 2, М- 1. ОС- 1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами счетов- фактур. Также и сама форма предусматривает использование УПД в качестве счета- фактуры – для этого нужно поставить соответствующую отметку в поле . Указанный реквизит является основополагающим, так как он определяет цель, для которой оформляется УПД. Иными словами, если налогоплательщик хочет не просто оформить факт хозяйственной жизни, но и принять к вычету НДС на основании УПД, то он в качестве статуса должен выбрать . Если УПД будет использован исключительно как первичный документ в целях бухгалтерского и налогового учета, например, такой вариант подходит для упрощенцев и ИП, то в качестве статуса проставляется . В последнем случае можно не заполнять (ставить прочерки) в показателях, установленных в качестве обязательных исключительно для счета- фактуры. Что касается двух новых граф, то законодательство не устанавливает эти реквизиты в качестве обязательных. По мнению ФНС России, выраженному в письме о применении УПД, порядковый номер может заполняться для удобства поиска и визуального выделения позиций, а в графе . Теперь, учитывая, что документ можно использовать для разных фактов хозяйственной деятельности, в строке 2 . Например, в случае передачи имущественных прав – лицензиара и лицензиата, правообладателя и пользователя, а при передаче выполненных работ – подрядчика (субподрядчика) и заказчика (генподрядчика). Остальные реквизиты, которые соответствуют информации, содержащейся в счете- фактуре, заполняются в соответствии с требованиями Приложения . То есть прописываются реквизиты договора, соглашения, поручения и т. Обязательный реквизит. В строке 9 . Также эта строка может содержать информацию о грузе: количестве, массе нетто/брутто, комплектации и т. В строках 1. 0 и 1. ФИО и подписи лиц, соответственно передавших и получивших товары (работы, услуги, имущественные права). Если передает товар то же лицо, которое является уполномоченными за подписание счета- фактуры, то в строке 1. ФИО и должность. Оба реквизита являются обязательными. В строках 1. 1 и 1. Дата в строке 1. 6 не может быть раньше даты в строке 1. УПД. Оба показателя обязательными не являются, однако налоговики рекомендуют заполнять их даже в случае совпадения с датой составления документа. Это позволит избежать несогласованного внесения изменений в документ (произвольного проставления даты) любой заинтересованной стороной и позволит исключить споры о дате возникновения соответствующих правоотношений. Строка 1. 2 предназначена для того, чтобы вносить иные сведения об отгрузке. Например, данные о паспортах, сертификатах, а также о количестве и виде любых других документов, являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД. В свою очередь в строке 1. Оба реквизита являются обязательными. Обратите внимание, что такими лицами могут быть и ответственные за передачу (получение) груза (строки 1. В случае если именно эти лица являются ответственными за правильность оформления сделки, то в строках 1. ФИО без проставления подписей. Поскольку форма УПД может быть дополнена и другими строками, то в случае необходимости (например, если в организации за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц) нужно будет ввести дополнительную строку 1. ФИО и подписи второго ответственного лица. Строки 1. 4 и 1. 9 могут использоваться для внесения наименований и иных реквизитов, определяющих экономических субъектов, составивших УПД со стороны продавца и покупателя. Здесь могут быть указаны сведения о лице, ведущем бухучет на основании договора или информация о комиссионере (агенте), если он передает комитенту (принципалу) товар (работы, услуги), приобретенные у продавца от своего имени. Оба реквизита являются обязательными, однако если на документе будут проставлены печати, имеющие в своем составе полное наименование сторон сделки, то эти строки можно не заполнять. Что касается самой печати, то она может и не проставляться, но только если заполнены все обязательные реквизиты первичного документа (п. Федерального закона от 6 декабря 2. Во- первых, снижается количество документов, которыми обмениваются контрагенты. Во- вторых, уменьшается объем бумаг, предоставляемых в налоговые органы. Следовательно, происходит экономия финансов налогоплательщика на обмен (передачу), хранение и учет этих первичных документов. Кроме того, снижаются и трудозатраты, ведь сокращается время, потраченное на заполнение документов, поскольку указать реквизиты один раз в УПД легче, чем два раза: и в счет- фактуре, и в первичном учетном документе. Да, ко всему новому достаточно сложно привыкнуть, но форма УПД не ноу- хау – практически все реквизиты знакомы налогоплательщику не понаслышке. Тем более в письме о применении УПД ФНС России разъяснила порядок их заполнения. Таким образом, проблем с привыканием быть не должно. И как уже говорилось, не нужно бояться, что УПД не примут для подтверждения расходов или вычетов по НДС. Если все заполнено правильно и все реквизиты на месте, то проблем с налоговыми органами не возникнет. В подтверждение этому есть письма контролирующих органов. Так, в письме ФНС России от 5 марта 2. Обратите внимание, что это письмо обязательно для применения налоговыми органами, так как размещено на сайте www. ФНС РФ от 2. 3 сентября 2. В нем устанавливается возможность дополнять счета- фактуры реквизитами, свойственными первичным учетным документам, но при условии, что первичная форма счета- фактуры будет присутствовать. Сейчас этот проект находится на согласовании, и планируется, что в сентябре этого года он уже будет внесен в Госдуму. Сейчас же налогоплательщикам, подтверждая вычеты по НДС при использовании УПД, приходится руководствоваться только разъяснениями ФНС России, которые были доведены до всех территориальных налоговых органов.
0 Comments
Leave a Reply. |
AuthorWrite something about yourself. No need to be fancy, just an overview. Archives
January 2017
Categories |